-
представитель американской учетной мысли, один из создателей научной бухгалтерии. Его
серия статей, изданная под названием "Алгебра счетов" (1880), признана классической,
книга "Философия счетов" (1908) - фундаментальной. Он был одним из первых, кто стал в университетах читать
курс бухгалтерского
учета. Шпруг показал своим англоязычным коллегам важность и
полезность абстрактного изложения бухгалтерских идей. Считая предметом учета
ценности, он описывал их балансовым
уравнением: А =- П + К, интерпретируя эти
элементы так: А - то, что я имею, и то, кому я верю (
дебиторы), равно П - то, что я должен,
плюс К - что я стою. Это была логическая
база для выведения двойной записи.
Модель Шпруга считается исходной точкой современной теории бухгалтерского учета.